부가가치세 신고 시 적용되는 세액공제

신용카드매출전표 등 발행공제

- 개요

일반과세자, 간이과세자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고

신용카드전표, 현금영수증 등의 결제 수단에 의하여 대금을 결제 받은 경우

- 공제

음식점/숙박업 간이과세자의 경우 발급금액의 2.6%

기타개인사업자 1.3%

- 대상

일반과세자(법인 제외) 중 아래 사업을 영위하는 자

· 소매업, 음식점업(다과점업을 포함), 숙박업

· 목욕, 이발, 미용업

· 여객운송업, 입장권을 발행하는 사업

· 변호사업 등 전문인적용역(사업자에게 공급하는 것 제외)

· 도정업, 제분업 중 떡방아간, 양복점업/양장점업/양화점업

· 주거용 건물공급업(주거용 건물을 자영건설하는 경우 포함)

· 운수업 및 주차장운영업, 부동산중개

· 사회서비스업/개인서비스업 및 가사서비스업

· 기타 위와 유사한 사업으로서 세금계산서 발급이 불가능하거나 현저히 곤란한 사업 간이과세자

- 한도

연간 1,000만원 한도로 납부세액에서 공제한다.

- 기타

신용카드매출전표 등 발행공제는 세액공제 만 가능하고 환불에는 영향을 미치지 않습니다.

의제매입세액 공제

- 개요

부가가치세 납부세액은 매출세액에서 사업자가 물품 등을 구입할 때 부담한 부가가치세,
즉 매입세액을 공제하여 계산하는 것이 원칙.
그러나 예외적으로 부가가치세가 면제되는 농산물,축산물,수산물,임산물 등의 원재료를 구입
이를 제조, 가공하여 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자에 대하여는
원재료를 구입할 때 직접 부담한 부가가치세는 없지만, 그 구입가액의 일정율 에 해당하는 금액을
매입세액으로 의제하여 매출세액에서 공제받을 수 있도록 하고 있다.

- 공제

<2020.2.11 개정>

공제 표

업종(구분)	공제율
음식점업(법인)	6 / 106
음식점업(개인)	* 8 / 108 또는 9 / 109
음식점업(유흥)	2 / 102
제조업(개인)	* 4 / 104 또는 6 / 106

*음식점업(개인) : 연간 매출액(일반과세자는 과세표준 2억) 4억원 이하일 경우 9/109, 4억원 초과일 경우 8/108

*제조업(개인) : 간이과세자와 과자점업, 도정업, 제분업, 떡방앗간의 경우 6/106, 그 외는 4/104

*제조업(법인) : 중소기업은 4/104, 그 외에는 2/102

- 대상

일반과세자 또는 음식업,제조업 영위하는 간이과세자가 부가가치세 면제를 받고
구입한 농,축,수,임산물을 원재료로 사용하여, 제조-가공한 재화 또는 용역의 공급이
부가가치세가 과세되는 경우에 적용한다.

- 기타

계산서, 신용카드 영수증(또는 직불카드 영수증) 발급 받아야 공제 가능.
제조업(간이과세자음식업 포함) 의 경우 농어민으로 부터 직접 구입하는 경우
의제매입세액공제신고서를 제출해야한다.

- 한도

한도 표

매출액(6개월)	공제한도
	음식점업	기타
1억원 이하	65%	55%
1억원~2억원	60%
2억원 초과	50%	45%

매입세금계산서 등 수취세액 공제

- 개요

간이과세자가 세금계산서 또는 신용카드매출전표 를 발급받아 매입처별세금계산서합계표 또는 신용카드매출전표등수령명세서를 제출하는 때에는 다음의 금액을 납부세액에서 공제한다.

- 공제

공제 표

구분	부가가치율
전기/가스/증기 및 수도 사업	5%
소매업, 재생용 재료수집 및 판매업, 음식점업	10%
제조업, 농업/입업/어업/숙박업, 운수 및 통신업	20%
건설업, 부동산임대업 및 그 밖의 서비스업	30%

- 대상

간이과세자

- 기타

계산법 : 매입세액×업종별부가가치율

종합소득세 신고 시 적용되는 세액공제

기장세액 공제

- 개요

간편장부 대상자가 복식부기에 따라 기장하여 소득금액을 계산하면 해당 장부에 의하여 신고하는 경우

- 공제

사업소득금액 기준으로 하여 종합소득 산출세액의 20/100

- 대상

간편장부대상자

- 한도

100만원 한도

기타 적용되는 세액공제

전자신고세액공제

- 개요

납세자가 직접"전자신고" 방법에 의하여 소득세,부가가치세를 신고하는 경우 세액공제

- 공제

종합소득세 신고 시 2만원

부가가치세 확정신고 시 1만원